Статья 199.1 УК РФ

Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

Статья 199.1 УК РФ. Текст в действующей редакции

Уголовный кодекс приводится в редакции от 4 августа 2026 года. Статья действует в редакции Федерального закона от 6 апреля 2024 года № 79-ФЗ.

(введена Федеральным законом от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

1. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, —

(в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ)

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

(в ред. Федеральных законов от 07.03.2011 N 26-ФЗ, от 07.12.2011 N 420-ФЗ)

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

(в ред. Федеральных законов от 07.12.2011 N 420-ФЗ, от 18.03.2023 N 78-ФЗ)

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей, особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 06.04.2024 N 79-ФЗ)

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, не исполнившими обязанности налогового агента, полностью перечислены в соответствующий бюджет суммы неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 18.03.2023 N 78-ФЗ)

(примечания введены Федеральным законом от 29.07.2017 N 250-ФЗ)

Кто отвечает и когда преступление окончено

Пленум Верховного Суда РФ в пункте 19 Постановления от 26 ноября 2019 года № 48 относит к субъектам руководителя организации или её уполномоченного представителя, лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя, индивидуального предпринимателя, нотариуса и адвоката, учредившего адвокатский кабинет, а также иное лицо, на которое законом или доверенностью возложены обязанности налогового агента. Преступление окончено, когда в установленный налоговым законодательством срок суммы в крупном размере не перечислены в бюджет.

Обязательный признак составляет личный интерес: стремление извлечь выгоду имущественного или неимущественного характера. Неисполнение обязанностей налогового агента без личного интереса состава преступления не образует (тот же пункт 19).

Пороги и их изменение

Федеральный закон от 6 апреля 2024 года № 79-ФЗ, вступивший в силу 17 апреля 2024 года, установил крупный размер свыше 18 750 000 рублей и особо крупный свыше 56 250 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд. До этой даты крупным считался размер более 5 000 000 рублей, если доля неперечисленных налогов превышала 25 процентов, либо более 15 000 000 рублей. Повышение порогов улучшает положение лица и применяется к деяниям, совершённым раньше (статья 10 УК).

Освобождение от ответственности

Лицо, впервые совершившее преступление по статье 199.1 УК, освобождается от уголовной ответственности, если оно или организация полностью перечислили в бюджет не исчисленные, не удержанные или не перечисленные налоги и сборы, пени и штраф в размере, определённом Налоговым кодексом РФ (примечание 2 в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ). Такое же основание установлено частью 1 статьи 76.1 УК; для этого возмещение нужно произвести до назначения судом первой инстанции судебного заседания (пункт 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2013 года № 19).

Правовые позиции в разборе проверены на 27 сентября 2026 года.

Частые вопросы

Какой размер неперечисленных налогов нужен для статьи 199.1 УК?

Сумма, превышающая 18 750 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд; свыше 56 250 000 рублей размер особо крупный (примечание 1 к статье 199.1 УК).

Что нужно сделать для освобождения от ответственности по статье 199.1 УК?

Если преступление совершено впервые, полностью перечислить в бюджет недоперечисленные налоги и сборы, пени и штраф (примечание 2 к статье 199.1 УК).

Смежные статьи

• Ст. 199 УК. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов
• Ст. 198 УК. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
• Ст. 76.1 УК. Освобождение от уголовной ответственности в связи с возмещением ущерба